Перед самым новым годом наконец-то был подписан закон, предусматривающий освобождение малого бизнеса от налогов на ближайшие 3 года. Так давайте же разберемся кого и от каких налогов освободили.
Итак, следует понять кто может претендовать на освобождение от налогов.
Здесь существует сразу ряд критериев.
Во-первых, предприятия (это может быть, как ИП, в том числе КХ, так и юридические лица) должны соответствовать параметру размеров предприятия, а именно быть субъектами микро или малого предпринимательства и применять Специальный Налоговый Режим на основе патента (ИП Патент), упрощенной декларации (ИП Упрощенка, ТОО Упрощенка), фиксированного вычета или специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.
Согласно Предпринимательского кодекса:
Субъектами микро предпринимательства являются субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не свыше 30 000 МРП (в 2020 году – 79 530 000 тенге)
Субъектами малого предпринимательства являются субъекты со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300 000 МРП (в 2020 году – 795 300 000 тенге)
Здесь все просто, если доходы и численность работников не соответствует, то сразу забываем про освобождение от налогов. Если в установленные пределы поместились – идем дальше.
Также, предприятия, претендующие на освобождение от налогов, не могут заниматься следующими видами деятельности:
1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4) проведение лотереи;
5) деятельность в сфере игорного бизнеса;
6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
8) аудиторскую деятельность;
9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
10) деятельность кредитных бюро;
11) охранную деятельность;
12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов, бензина, дизельного топлива и мазута;
16) внешнеэкономическую деятельность.
Вот здесь и кроется самое интересное, первые 12 пунктов продиктованы все тем же предпринимательским кодексом. Данные категории по определению не могут быть классифицированы как субъекты микро или малого предпринимательства, а вот оставшиеся 4 пункта это уже нововведение этого закона.
Если с недропользователями, продавцами ГСМ и нефтетрейдерами все понятно, то участники внешнеэкономической деятельности (экспортеры и импортеры товаров) — это огромное количество предприятий по всему Казахстану, которых обещанное освобождение от налогов не коснется.
Теперь, когда стало понятно кто может быть освобожден от налогов, следует пояснить от каких именно налогов освобождаются предприятия в 2020 году.
На период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года предприятия, попадающие под действия данного закона уменьшают на 100 процентов подлежащую уплате:
1) сумму КПН и ИПН (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового Кодекса;
2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового Кодекса;
3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового Кодекса.
Здесь следует пояснить, уменьшать налоги это не одно и тоже, что не исчислять. Как и положено предприятия подают налоговые декларации с исчисленными в соответствии с НК налогами, но пользуются правом на уменьшение и просто не производят уплату начисленных налогов.
